通知公告

安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及研發(fā)支持四大類，共13項政策。安徽新材料企業(yè)申報這些稅收優(yōu)惠政策可咨詢小編：
安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策申報免費咨詢：15855157003（微信同號）
高新技術(shù)企業(yè)認定、科技型中小企業(yè)、專精特新、企業(yè)技術(shù)中心、工業(yè)設(shè)計中心、綠色工廠、智能工廠、數(shù)字化車間、兩化融合、大數(shù)據(jù)企業(yè)、首臺套、規(guī)上企業(yè)、老字號、非遺、技能大師工作室、孵化器/眾創(chuàng)空間、質(zhì)量獎、科技成果評價、專利（發(fā)明/實用新型/外觀設(shè)計）、商標、版權(quán)、軟件著作權(quán)、工商財稅等項目可免費咨詢！

安徽省新材料產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽表

政策類型	政策名稱	核心優(yōu)惠內(nèi)容	適用主體/條件
企業(yè)所得稅優(yōu)惠	高新技術(shù)企業(yè)稅率減免	減按15%稅率征收企業(yè)所得稅	1. 注冊滿1年，擁有核心知識產(chǎn)權(quán) 2. 研發(fā)人員≥職工總數(shù)10% 3. 近三年研發(fā)費占比達標（3%-5%） 4. 高新收入≥總收入60% 5. 無重大安全/質(zhì)量事故
	高企/科小虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長	虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年	具備有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資質(zhì)
	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： ≤500萬部分免征＞500萬部分減半征收	1. 轉(zhuǎn)讓自主知識產(chǎn)權(quán)（專利/軟著等） 2. 技術(shù)合同經(jīng)省級科技/商務(wù)部門認定登記
	企業(yè)投入基礎(chǔ)研究加計扣除	資助非營利科研機構(gòu)/高校的支出： 100%加計扣除（實際按200%扣除）	1. 資助對象需為合規(guī)非營利機構(gòu) 2. 資金明確用于基礎(chǔ)研究
增值稅優(yōu)惠	技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開發(fā)免稅	免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)咨詢/服務(wù)增值稅	1. 技術(shù)咨詢/服務(wù)與轉(zhuǎn)讓開發(fā)在同一合同 2. 相關(guān)價款在同一張發(fā)票開具
	增值稅留抵退稅	分階段退還存量/增量留抵稅額（最高100%）	1. 納稅信用等級A/B級 2. 36個月內(nèi)無稅收違法記錄 3. 2019年4月起未享受即征即退政策 4. 區(qū)分企業(yè)類型（制造業(yè)優(yōu)先）
研發(fā)支持政策	研發(fā)費用加計扣除	費用化支出：100%加計扣除資本化支出：按200%稅前攤銷	1. 分項目設(shè)輔助賬 2. 研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算 3. 煙草/餐飲/房地產(chǎn)等行業(yè)除外
	委托境外研發(fā)加計扣除	按費用80%計入委托方研發(fā)費，符合條件的可加計扣除	1. 委托合同需科技部門登記 2. 境外研發(fā)費≤境內(nèi)研發(fā)費的2/3 3. 受托方非個人
個人所得稅優(yōu)惠	職務(wù)成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵	取得股權(quán)時暫不征稅；分紅/轉(zhuǎn)讓時按財產(chǎn)所得征稅	1. 獎勵人為科研機構(gòu)/高校在編職工 2. 獎勵源于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化
	高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵分期納稅	股權(quán)獎勵可分5年繳納個人所得稅	1. 企業(yè)為查賬征收高企 2. 獎勵對象為技術(shù)人員/核心高管
	中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增股本分期納稅	個人股東轉(zhuǎn)增股本所得可分5年繳納個稅	1. 企業(yè)為中小高新企業(yè)（資產(chǎn)≤2億/人數(shù)≤500） 2. 以未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本
	非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅	取得股權(quán)時暫不征稅；轉(zhuǎn)讓時按20%繳稅	1. 激勵計劃經(jīng)董事會/股東大會批準 2. 激勵對象≤職工總數(shù)30% 3. 持股滿3年
	上市公司股權(quán)激勵延長納稅	行權(quán)/解禁后可在12個月內(nèi)分期繳稅	獲得上市公司股票期權(quán)/限制性股票/股權(quán)獎勵
	職務(wù)成果現(xiàn)金獎勵減稅	科技人員現(xiàn)金獎勵減按50%計入當月工資計稅	1. 獎勵來自非營利科研機構(gòu)/高校 2. 源于職務(wù)成果轉(zhuǎn)化收入 3. 3年內(nèi)發(fā)放

支持新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展

1.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù) 領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
（2）高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。
（3）認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：企業(yè) 申請認定時須注冊成立一年以上；企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；企業(yè)主要產(chǎn) 品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù) 創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
【政策內(nèi)容】
自2018年1月1 日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)
于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
3.研發(fā)費用加計扣除
【政策內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2023年1月1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1 日起，按照無形資產(chǎn) 成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、
房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
（2）企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
（3）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
（4）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的
費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
（5）委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng) 向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
（6）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（7）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（8）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
4.委托境外研發(fā)費用加計扣除
【政策內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的200% 在稅前攤銷。
【享受條件】
（1）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、
房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
（2）上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
（3）委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù) 合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
（4）委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行
的研發(fā)活動。
5.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠
【政策內(nèi)容】
對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100% 在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）非營利性科研機構(gòu)、高等學校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校，具體按以下條件確定：國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu) 和高等學校。
（2）民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學校：根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》；對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù) 范圍應(yīng)屬于科學研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認；對于民辦非營利性高等學校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，記載學校類型為“ 高等學校 ”；經(jīng) 認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
6.增值稅期末留抵退稅政策
【政策內(nèi)容】
符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起
向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自 2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
【享受條件】
（1）納稅人享受退稅需同時符合以下條件：納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；2019年4月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
（2）增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31 日相比新增加的留抵稅額；納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
（3）存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于
2019年3月31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3 月31 日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額；納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
（4）納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例 ×100%；允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu) 成比例 ×100%。
（5）進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票 ”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
（6）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。
（7）納稅人自2019年4月1 日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
（8）納稅人自2019年4月1 日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31 日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳
回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
（9）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，
也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6 月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù) 服務(wù)免征增值稅
【政策內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“ 轉(zhuǎn)讓技術(shù) ”、 “研發(fā)服務(wù) ”范圍內(nèi) 的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。
（2）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù) 開發(fā)的價款應(yīng)當在同一張發(fā)票上開具。
8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。
（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi) 技術(shù)的所有權(quán)，5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)。
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，
涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
9.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
【政策內(nèi)容】
科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資
比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
10.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
【政策內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【享受條件】
（1）實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。
（2）必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵，企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
（3）股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
（4）相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術(shù)人員；對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
11. 中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
【政策內(nèi)容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主
管稅務(wù)機關(guān)備案。
【享受條件】
中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
12.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
【政策內(nèi)容】
符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
（1）屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
（2）股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標的、有
效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。
（3）激勵標的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán) 獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè) 所取得的股權(quán)。激勵標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。
（4）激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。
（5）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿 3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
（6）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。
（7）實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
13.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限
【政策內(nèi)容】
經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵
14.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅
【政策內(nèi)容】
依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù) 科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50% 計入科技人員當月“ 工資、薪金所得 ”，依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
（1）依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學
校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得 ”，依法繳納個人所得稅。
（2）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高校。民辦非營利性科研機構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高校：根據(jù)《民辦非企業(yè) 單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》；對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估 ”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認；對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“ 高等學校 ”；經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
（3）科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定；科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植
物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果；科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金；非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明；
非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
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