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市科技局等轉(zhuǎn)發(fā)安徽省科技廳等部門關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除政策

具體操作辦法的通知

合科[2008]50號

各縣（區(qū)）科技局、財政局、國稅局、地稅局，各有關(guān)單位：

為 認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)合肥國家科技創(chuàng)新型試點(diǎn)市建 設(shè)，現(xiàn)將《安徽省科技廳、安徽省財政廳、安徽省國稅局、安徽省地稅局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知》（科策 〔2008〕77號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際，提出如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、 適用對象：

除省直屬企業(yè)外的在肥內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等。

二、 報送材料要求：

1、 研究開發(fā)項目有效時間為2006年2月9日以后的；

2、 研究開發(fā)項目的立項計劃文件、項目可行性研究報告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算、研究開發(fā)項目情況表以及項目階段性成果，如檢測報告、專利、標(biāo)準(zhǔn)等；

3、 項目材料一式三份（每份裝訂成冊），其中一份為原件。

三、 報送時間及部門：

1、 受理時間為每季度最后一個月下旬；

2、 受理部門為市科技局政策法規(guī)處（地址：合肥市政務(wù)文化新區(qū)大樓B座0720室）。電子版發(fā)至fgc@hfst.gov.cn。

附件：1、研究開發(fā)項目審核意見；

2、研究開發(fā)項目情況表；

3、研究開發(fā)費(fèi)用審核表。

合肥市科學(xué)技術(shù)局              合肥市財政局

合肥市國家稅務(wù)局             合肥市地方稅務(wù)局

二ＯＯ八年八月一日

主題詞：科技  財政  稅收  辦法  通知

關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知

科策〔2008〕77號

各市科技局、財政局、國稅局、地稅局： 

為 貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，我們制定了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前 加計扣除政策具體操作辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：研究開發(fā)項目審核意見（樣本） 

安徽省科學(xué)技術(shù)廳                  安徽省財政廳 

    安徽省國家稅務(wù)局                   安徽省地方稅務(wù)局 

                              二〇〇八年六月二十三日

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除

政策具體操作辦法 

為 貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 （國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的規(guī)定，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，特制定本辦法。 

一、法律法規(guī)政策依據(jù)及具體內(nèi)容 

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。”  

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。” 

(三)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）第七條規(guī)定：“允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。” 

二、適用范圍 

財務(wù)核算制度健全，實(shí)行查帳征收方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，統(tǒng)稱企業(yè)。 
    三、審核程序及報送材料 

(一)研究開發(fā)項目立項 

研究開發(fā)項目，是指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的創(chuàng)新活動。其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以是企業(yè)自有資金,也可以是企業(yè)自有資金、政府補(bǔ)助資金及其它資金之和；其項目立項，可以是企業(yè)自主決定列入本單位研究開發(fā)計劃,也可以是經(jīng)企業(yè)申請，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)列入研究開發(fā)計劃。 

(二)研究開發(fā)項目審核 

1、 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項目立項計劃、項目可行性研究報告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算等材料報省科技管理部門，由 省科技管理部門會同省財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目；其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計扣除的，應(yīng)將有關(guān)項目材料 報企業(yè)所在地市級科技管理部門，由市級科技管理部門會同市財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目。 

2、已列入國家、省、市研究開發(fā)計劃的項目，不需再會同有關(guān)專家審核。產(chǎn)業(yè)化項目中有研究開發(fā)內(nèi)容的，必須單獨(dú)報送有關(guān)材料，逐項審核。省或市科技管理部門會同有關(guān)部門每季度末審核一次。經(jīng)專家評審后，由省或市科技管理部門出具“研究開發(fā)項目審核意見”，并對其作出是否是研究開發(fā)項目的判斷負(fù)責(zé)。

(三)研究開發(fā)費(fèi)用審核

1、 研究開發(fā)費(fèi)用包括，新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工 資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)，委托其它單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，專利申請費(fèi)、維持費(fèi)，科技保險保費(fèi)，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究開發(fā)直接相關(guān) 的其它費(fèi)用等。 

科研成果的直接應(yīng)用活動（包括采用新的工藝、材料、裝備生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)）發(fā)生的費(fèi)用，不計入研究開發(fā)費(fèi)用。

2、 項目研究開發(fā)費(fèi)用由企業(yè)自主選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所依據(jù)財稅制度和前款規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)提供該項目的立項計 劃、項目可行性研究報告、項目研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算、有關(guān)財務(wù)賬證等。經(jīng)依法審核后，由會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具“研究開發(fā)費(fèi)用審計報告”，并對其真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。 

(四)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除 

1、企業(yè)在納稅申報時，憑以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

⑴研究開發(fā)項目立項計劃文件及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算； 

⑵省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目審核意見”； 

⑶會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具的“研究開發(fā)費(fèi)用審計報告”； 

⑷研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單； 

⑸其它有關(guān)材料。 

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對項目研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審核確認(rèn)，在計算應(yīng)納稅所得額時予以加計扣除，并將項目名稱及核準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額抄送出具“研究開發(fā)項目審核意見”的省或市科技、財政、稅務(wù)管理部門。 

四、有關(guān)要求和注意事項 

(一)企業(yè)要建立健全項目管理制度，研究開發(fā)項目要列入研究開發(fā)計劃，研究開發(fā)費(fèi)用必須編制預(yù)算、決算，必須有合法的憑證，做到賬證齊全、單獨(dú)核算。經(jīng)審核，研究開發(fā)費(fèi)用沒有單獨(dú)核算和賬證不全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除的政策。 

(二)涉及國家秘密的研究開發(fā)項目，由企業(yè)憑國家或省有關(guān)部門立項文件和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除核準(zhǔn)手續(xù)。 

(三)小型微利企業(yè)（上一年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元）的研究開發(fā)項目，由企業(yè)憑省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目審核意見”和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用等相關(guān)材料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

(四)會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所要實(shí)事求是，依法依規(guī)審核，不得弄虛作假。如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假行為的，省科技、財政、稅務(wù)管理部門將取消其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)審核的資格，并報請有關(guān)部門依法處理。 

(五)各市科技管理部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，并會同財政、稅務(wù)管理部門做好研究開發(fā)項目的審核工作，遇到重大疑難問題，應(yīng)及時請示省級有關(guān)部門。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定核準(zhǔn)研究開發(fā)費(fèi)用開支范圍及其數(shù)額，及時辦理應(yīng)納稅所得額扣除手續(xù)。

(六)本辦法自印發(fā)之日起試行。國家有新的規(guī)定時，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

附件：

研究開發(fā)項目審核意見

（樣本）

               ：

你 單位報送的                     項目立項計劃、項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號文 件）規(guī)定，經(jīng)會同省（市）財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核，該項目是研究開發(fā)項目，同意其研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計扣除的政策。

     省（市）科技廳（局）

（蓋章）

                                年   月   日

附件一:

研究開發(fā)項目審核意見

               ：

你 單位報送的                     項目立項計劃、項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號文 件）規(guī)定，經(jīng)會同市財政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核，該項目是研究開發(fā)項目，同意其研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計扣除的政策。

合肥市科學(xué)技術(shù)局

（蓋章）

                              年   月   日

附件二:

研究開發(fā)項目情況表

企業(yè)填報人（技術(shù)）簽字                        企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字                          

（單位公章）

年  月  日                                 年  月  日    

附件三：   

研究開發(fā)費(fèi)用審核表

企業(yè)填報人簽字            企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字              中介機(jī)構(gòu)審核人簽字 

（財務(wù)公章）               （單位公章）                 （中介機(jī)構(gòu)公章）

年  月  日               年  月  日                     年  月  日